现行《税收征收管理法》第五十一条为规定税收返还请求权的主要规范，但其规范单薄，没有明确纳税人享有税收返还请求权的具体情形，对税收返还请求权的不同请求标的设置了不合理的划分标准，且缺乏完善的配套程序规定，这使得纳税人的合法权利难以得到切实保障。亟需明确《税收征收管理法》第五十一条的适用范围，必要时可借鉴民法不当得利理论对该条款进行重构，以解决税收返还请求权的行使困境。